Рекламные тексты, информационные статьи, правовые новости для юридических cайтов и групп в соцсетях. Адвокаты, юристы, арбитражные управляющие, кадастровые инженеры, коллекторы, страховщики и другие специалисты, чья профессиональная деятельность связана с правом: копирайтер-юрист работает для вас!

  • +7(951)653-52-02
  • text@kreuzmarine.com

В этой статье:

Как индивидуальным предпринимателям оплачивать налоги по ЕНВД (единому налогу на вмененный доход)

Здесь вы узнаете особенности оплаты единого налога на вмененный доход индивидуальными предпринимателями Российской Федерации. ЕНВД (единый налог на вмененный доход) относится к специальным налоговым режимам и регулируется главой 26.3. Налогового Кодекса.

Преимущества и особенности ЕНВД

Единый налог является фиксированным, а значит, уплачивая строго определенную сумму, индивидуальный предприниматель может существенно сэкономить на налоговых платежах.

Кроме того, применяя ЕНВД предприниматели не должны платить:

  • Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
  • Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
  • Налог на добавленную стоимость.

При ЕНВД предприниматели тем не менее должны оплачивать:

  • НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
  • Государственную пошлину;  
  • Транспортный налог;  
  • Земельный налог;  
  • Взносы во внебюджетные фонды;  
  • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ;  
  • Страховой взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;  
  • Страховой взнос на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

Освобождение от ККМ

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники. Если ИП не будет применять ККМ, то он должен по требованию покупателя выдать документ (товарный чек, квитанцию или другой документ) подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар.

Недостатки ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения.

То есть, применение ЕНВД регулируется на региональном уровне, а значит, даже на территории одного субъекта порядок исчисления и уплаты ЕНВД может быть различен. Например, в разных областях России могут быть предусмотрены различные виды деятельности, при которых можно переходить на ЕНВД.

В связи с этим, предприниматели сталкиваются с определенными сложностями при исчислении и уплате налога.

Кто может применять ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться при осуществлении следующих видов деятельности:

  • оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;  
  • оказания ветеринарных услуг; 
  • оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 
  • оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); 
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 
  • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; 
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 
  • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; 
  • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 
  • распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;  
  • размещения рекламы на транспортных средствах; 
  • оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 
  • оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 
  • оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. 

Если вы занимаетесь одним из вышеперечисленных видов деятельности, вам имеет смысл подумать о том, чтобы оплачивать единый налог на вмененный доход.

Тем не менее, надо учитывать, что в вашем городе или области законодательно этот список может быть сокращен или изменен. В связи с этим, вам в любом случае надо будет ознакомиться с региональными нормативно-правовыми актами или быть готовыми к тому, что в налоговом органе вам откажут в применении данной системы налогообложения.

Кроме того, некоторые исключения указаны в п. 2.2. статьи 346.26. Налогового Кодекса.

Например, индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, не могут применять ЕНВД.

Как рассчитать размер ЕНВД

Если индивидуальный предприниматель решит оплачивать Единый налог на вмененный доход, то ему раз в три месяца надо будет платить фиксированную сумму, рассчитываемую по определенной формуле:

Размер ЕНВД в месяц = (Базовая доходность x физический показатель х K1 х К2) * ставку единого налога

Вмененный доход - потенциально возможный доход предпринимателя.

Базовая доходность - условная месячная доходность. Размер базовой доходности за месяц, можно посмотреть в таблице в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

К примеру, если ИП занимается оказанием бытовых услуг, то его базовая доходность составляет 7 500 рублей в месяц.

Если ИП занимается розничной торговлей, то его базовая доходность составляет 1 800 рублей в месяц.

Физический показатель - показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деятельности. Величина физического показателя установлена в п.3 ст. 346.29 НК РФ.

К примеру, если ИП занимается оказанием бытовых услуг, то физический показатель – это количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

Если ИП занимается розничной торговлей, то физический показатель – это площадь торгового зала в квадратных метрах.

K1 - коэффициент-дефлятор. В 2010 году K1 - коэффициент-дефлятор равен 1,295 (Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 N 465)

К2 - корректирующий коэффициент. Устанавливается каждым субъектом РФ самостоятельно.

Как правило, К2 равен единице.

Ставка единого налога на вмененный доход установлена ст. 346.31. НК РФ в размере 15%.

Налоговым периодом по ЕНВД, согласно статье 346.30 НК РФ, признается квартал.

Таким образом, если вы ИП, работаете один и занимаетесь оказанием бытовых услуг, то размер ЕНВД будет рассчитан так:

(7 500 рублей х 1 человека х K1 равный 1,295 х К2 равный единице) * 15% = 1456 рублей в месяц.

Соответственно, в квартал индивидуальный предприниматель должен платить 4368 рублей ЕНВД.

При этом, исчисленная за квартал сумма ЕНВД, уменьшается предпринимателем на:

  • сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,  
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,  
  • обязательное медицинское страхование,  
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, 
  • сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование,  
  • сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. 

Однако, сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Порядок уплаты ЕНВД

Уплата единого налога производится предпринимателем раз в квартал (налоговый период), но не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Порядок сдачи отчетности по ЕНВД

Налоговые декларации по итогам налогового периода (квартала) представляются предпринимателем в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Форму декларации по ЕНВД можно посмотреть тут.

Читайте также

Яндекс.Метрика